X
Код презентации скопируйте его
Расчеты по НДС
Скачать эту презентацию
Презентация на тему Расчеты по НДС
Скачать эту презентациюCлайд 1
Расчеты по НДС
Cлайд 2
Бухгалтерский учет «входящего» НДС создает для бухгалтера множество проблем. Помимо сложностей налогового характера необходимо грамотно организовать аналитический учет. При построении субсчетов на счете 19 целесообразно учитывать требования Налогового кодекса, а также структуру налоговой декларации по НДС. Для облегчения заполнения декларации по НДС, бухгалтерский учет сумм «входящего» НДС может вестись субсчетах в соответствии со строками (показателями) декларации: по основным средствам, как требующим, так и не требующим монтажа; по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления; по расходам на командировки; по представительским расходам; по товарам, купленным для перепродажи.
Cлайд 3
НДС по нормируемые расходам в бухгалтерском учете лучше учитывать отдельно, так как суммы НДС принимаются к вычету в размере, соответствующем установленным нормативам по таким расходам (п. 7 ст. 171 НК РФ). НДС по сверхнормативным расходам к вычету не принимается. Удобнее вести учет НДС по нормируемым расходам на отдельных субсчетах: «НДС по представительским расходам», «НДС по рекламным расходам». При этом НДС по сверхнормативным расходам лучше не списывать в дебет счета 91 до конца года, т.к. сумма представительских и рекламных расходов, исчисленная в пределах норматива, в течение года может увеличиться.
Cлайд 4
Если одновременно осуществляют операции, как облагаемые, так и не облагаемые НДС, то суммы «входящего» НДС учитываются в следующем порядке (п. 4 ст. 170 НК РФ): «входной» НДС принимается к вычету, если приобретенные товары (работы, услуги) используются для операций, облагаемых НДС (если выполнены все необходимые для вычета условия); налог учитывается в стоимости товаров (работ, услуг), если они используются для операций, не облагаемых НДС; «входной» НДС распределяется между операциями, облагаемыми и не облагаемыми НДС, если приобретенные товары (работы, услуги) используются как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях.
Cлайд 5
Чтобы выполнить эти требования, налогоплательщик должен вести раздельный учет «входящего» НДС. Иначе он не сможет не только принять НДС к вычету, но и учесть этот НДС в расходах в целях налогообложения прибыли (абз. 8 п. 4 ст. 170 НК РФ). Эта норма относится к той части «входящего» НДС, которая приходится на операции, не облагаемые НДС. Организация может открыть следующие субсчета: «НДС по облагаемым операциям»; «НДС по необлагаемым операциям»; «НДС по облагаемым и необлагаемым операциям»
Cлайд 6
Основные проводки
Cлайд 7
Cлайд 8
Cлайд 9
Cлайд 10
Задача по НДС ООО «Золотая рыбка» занимается таким видом деятельности, как добыча и переработка рыбы. Во 2 квартале 2012 года им было продано (без НДС): - на сумму 2 000 000 руб. - замороженного минтая предприятиям России; - на сумму 3 000 000 руб. замороженного лосося предприятиям России; - на сумму 1 000 000 руб. замороженного лосося продано заграницу зарубежным покупателям (в налоговую предоставлены документы на подтверждение налоговой ставки 0%). В течение 2 квартала ООО «Золотая рыбка» закупило: - материалов в сумме 1 300 000 руб. (в том числе НДС 18%), материалы оприходованы на склад; основные средства в сумме 320 000 руб. (в том числе НДС 18%), основные средства введены в эксплуатацию. По замороженному лососю входной НДС по материальным затратам составил 90 000 руб. В июне ООО «Золотая рыбка» получило аванс от ИП Довженко И.Н. в сумме 890 000 руб. на поставку партии замороженного минтая. В июне ООО «Золотая рыбка» выполнило строительно-монтажные работы (СМР) для собственных нужд (хозяйственным способом): был построен склад, расходы на его строительство составили 1 500 000 руб. Склад введен в эксплуатацию. Определим сумму НДС к уплате за 2 квартал 2012 года, которую должно заплатить ООО «Золотая рыбка». Сформируем основные проводки по данной ситуации.
Cлайд 11
Расчет НДС. 1. Определяем сумму к начислению. а). Замороженный минтай при реализации на российском рынке, относится к продовольственным товарам первой необходимости (пп.1 п.2 ст.164 НК РФ), соответственно налоговая ставка НДС по нему 10%: 2 000 000 * 10% = 200 000 руб. – сумма НДС по минтаю б). При продаже замороженного лосося на российском рынке, он облагается НДС по ставке 18% ( согласно п.3 ст. 164 НК РФ). 3 000 000 * 18% = 540 000 руб. – сумма НДС по лососю в). Замороженный лосось при экспорте облагается ставкой НДС в размере 0% (согласно пп.1 п. 1 ст. 164 НК РФ) , если в налоговые органы предоставлены соответствующие подтверждающие документы. г). Полученный аванс от ИП Довженко И.Н. на поставку замороженного минтая считается по ставке 10/110: 890 000 * 10% / 110% = 80 909 руб. – НДС с аванса д). НДС по строительно-монтажным работам (СМР) для собственных нужд (определяется по ставке 18%, п.3 ст. 164 НК РФ): 1 500 000 * 18% = 270 000 руб. – НДС по СМР Итого сумма к начислению НДС за 2 квартал 200 000 + 540 000 + 80 909 + 270 000 = 1 090 909 рублей 2.Определяем сумму НДС к вычету (статья 171 НК РФ). а). НДС по приобретенным материалам: 1 300 000 / 118 * 18 = 198 305 руб. б). НДС по приобретенным основным средствам: 320 000 / 118 * 18 = 48 814 руб. в). НДС по строительно-монтажным работам (СМР), выполненным для собственных нужд (хозяйственным способом) 270 000 руб. Итого НДС к вычету. 198 305 + 48 814 + 270 000 + 90 000 = 607 119 руб. 3. Считаем НДС к уплате: 1 090 909 – 607 119 = 483 790 руб. Эта сумма должна совпадать с суммой к уплате в бюджет в декларации по НДС.
