X
Код презентации скопируйте его
Специальные налоговые режимы
Скачать эту презентацию
Презентация на тему Специальные налоговые режимы
Скачать эту презентациюCлайд 1
Специальные налоговые режимы
Cлайд 2
Вопросы темы Единый сельскозяйственный налог Упрощенная система налогообложения Единый налог на вмененный доход
Cлайд 3
1 Вопрос Единый сельскозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ)
Cлайд 4
ЕСХН Прямой, пропорциональный С относительными ставками Регулирующий – 70% идет в местный бюджет Регулирующий – 30 % идет в региональный бюджет Уплачиваемый по декларации
Cлайд 5
Налогоплательщики по ЕСХН Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном НК РФ
Cлайд 6
Сельскохозяйственные товаропроизводители Организации и ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и ИП доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 %, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с законодательством РФ, у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 %.
Cлайд 7
Сельскохозяйственные товаропроизводители 1) градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта и которые удовлетворяют условиям, установленным НК РФ; 2) рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий: если средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает за налоговый период 300 человек; если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 %; если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера).
Cлайд 8
Сельскохозяйственная продукция Продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции. Уловы водных биологических ресурсов, рыбная и иная продукция из водных биологических ресурсов, которые указаны в НК РФ, а также уловы водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны РФ в соответствии с международными договорами РФ в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов, рыбная и иная произведенная на судах рыбопромыслового флота продукция из водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны РФ в соответствии с международными договорами РФ в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов.
Cлайд 9
Имеют право перейти на ЕСХН 1) сельскохозяйственные товаропроизводители, если по итогам работы за календарный год, предшествующий календарному году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подает уведомление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 %; 2) сельскохозяйственные товаропроизводители - сельскохозяйственные потребительские кооперативы, если по итогам работы за календарный год, предшествующий календарному году, в котором они подают уведомление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет не менее 70%;
Cлайд 10
Имеют право перейти на ЕСХН 3) сельскохозяйственные товаропроизводители - рыбохозяйственные организации, являющиеся градо- и поселкообразующими российскими рыбохозяйственными организациями, если они удовлетворяют следующим условиям: если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год, предшествующий календарному году, в котором эти организации подают уведомление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них собственными силами рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70 %; если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера); 4) сельскохозяйственные товаропроизводители - рыбохозяйственные организации (за исключением организаций, указанных в подпункте 3 настоящего пункта) и индивидуальные предприниматели с начала следующего календарного года, если они удовлетворяют следующим условиям: если средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за каждый из двух календарных лет, предшествующих календарному году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают уведомление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, не превышает 300 человек; если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год, предшествующий календарному году, в котором подается уведомление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них собственными силами рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70 %;
Cлайд 11
Имеют право перейти на ЕСХН 5) вновь созданные в текущем году организации (за исключением организаций, указанных в НК РФ) с начала следующего календарного года, если в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) по итогам последнего отчетного периода в текущем календарном году, определяемого в связи с применением иного налогового режима, доля дохода от реализации произведенной этими организациями сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 %; 6) вновь созданные в текущем календарном году сельскохозяйственные потребительские кооперативы с начала следующего календарного года, если в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) за последний отчетный период в текущем календарном году, определяемый в связи с применением иного налогового режима, доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет не менее 70 %;
Cлайд 12
Имеют право перейти на ЕСХН 7) вновь созданные в текущем календарном году рыбохозяйственные организации или вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать уведомление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога с начала следующего календарного года при соблюдении ими следующих условий: если по итогам последнего отчетного периода в текущем календарном году средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает 300 человек (данная норма не распространяется на градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации); если в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) за последний отчетный период в текущем календарном году, определяемый в связи с применением иного налогового режима, доля дохода от реализации выловленных ими рыбы и (или) объектов водных биологических ресурсов, включая продукцию их первичной переработки, произведенную собственными силами из выловленных ими рыбы и (или) объектов водных биологических ресурсов, составляет не менее 70 %; если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера); 8) вновь зарегистрированные в текущем календарном году индивидуальные предприниматели с начала следующего календарного года, если за период до 1 октября текущего года в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) в связи с осуществлением предпринимательской деятельности таких индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 %.
Cлайд 13
НЕ имеют право перейти на ЕСХН организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров; организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; казенные, бюджетные и автономные учреждения.
Cлайд 14
При ЕСХН налогоплательщики-организации освобождены от уплаты Налога на прибыль НДС Налога на имущество организаций
Cлайд 15
При ЕСХН налогоплательщики-ИП освобождены от уплаты НДФЛ («предпринимательского») НДС Налога на имущество («предпринимательского»)
Cлайд 16
При ЕСХН уплачиваются Единый налог Страховые взносы во внебюджетные фонды Иные налоги, связанные с основной деятельностью (транспортный, земельный)
Cлайд 17
Объект налогообложения Доходы, уменьшенные на величину расходов
Cлайд 18
При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы доходы от реализации, определяемые в соответствии с НК РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии с НК РФ.
Cлайд 19
Доходы от реализации выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных; выручка от реализации имущественных прав.
Cлайд 20
Внереализационные доходы от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации; в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту; в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком как доходы от реализации; от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);
Cлайд 21
Внереализационные доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены НК РФ; в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в НК РФ; в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, учитываемого в порядке, предусмотренном НК РФ; в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде; в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов, выданных (полученных), в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ;
Cлайд 22
Внереализационные доходы в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами РФ или с законодательством РФ атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей; в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств ; в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств; в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям; в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с учетом положений НК РФ; в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.
Cлайд 23
При налогообложении не учитываются следующие доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации; в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
Cлайд 24
При налогообложении прибыли не учитываются доходы в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном федеральным законодательством; в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами РФ, а также в соответствии с законодательством РФ атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей; в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней; в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров;
Cлайд 25
При налогообложении прибыли не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований; в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно: от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации; от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации; от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица. в виде сумм процентов, полученных в соответствии с требованиями НК РФ из бюджета (внебюджетного фонда); в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования; в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства РФ
Cлайд 26
При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений НК РФ); 2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений НК РФ); 3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); 4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; 5) материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений; 6) расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации; 7) расходы на обязательное и добровольное страхование, которые включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по некоторым видам добровольного страхования
Cлайд 27
При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы 8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам (работам, услугам), расходы на приобретение (оплату) которых подлежат включению в состав расходов в соответствии с НК РФ; 9) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном НК РФ; 10) расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством РФ, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности; 11) суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе (вывозе) товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщикам в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и РФ; 12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ; 13) расходы на командировки;
Cлайд 28
При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы 14) плату нотариусу за нотариальное оформление документов; 15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги; 16) расходы на опубликование бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на опубликование и иное раскрытие другой информации, если законодательством РФ на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять такое опубликование (раскрытие); 17) расходы на канцелярские товары; 18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи; 19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). 20) расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания; 21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов; 22) расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах; 23) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах; 24) расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации; 25) расходы на информационно-консультативные услуги;
Cлайд 29
При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы 26) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном НК РФ; 27) судебные расходы и арбитражные сборы; 28) расходы в виде уплаченных на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба; 29) расходы на подготовку в образовательных учреждениях среднего профессионального и высшего профессионального образования специалистов для налогоплательщиков; 31) расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки, включая расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения указанного договора аренды; 32) расходы на приобретение молодняка скота для последующего формирования основного стада, продуктивного скота, молодняка птицы и мальков рыбы; 33) расходы на содержание вахтовых и временных поселков, связанных с сельскохозяйственным производством по пастбищному скотоводству; 34) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения; 35) расходы на сертификацию продукции;
Cлайд 30
При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы 36) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности); 37) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством РФ) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы, а также расходы на проведение оценки имущества при определении его рыночной стоимости в целях залога; 38) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах; 39) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков); 40) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и по предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности; 41) расходы, связанные с участием в торгах (конкурсах, аукционах), проводимых при реализации заказов на поставку продукции, указанной в НК РФ; 42) расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ, за исключением случаев стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций; 43) суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы; 44) расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий.
Cлайд 31
Налоговая база Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
Cлайд 32
Налоговая ставка 6%
Cлайд 33
Налоговый и отчетный периоды Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.
Cлайд 34
Порядок исчисления налога Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы ЕСхН = НБ * 6% ЕСхН = (Д-Р) * 6%
Cлайд 35
2 Вопрос Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)
Cлайд 36
УСН Прямая С относительными ставками Регулирующая - 100 % идет в региональный бюджет
Cлайд 37
Налогоплательщики по УСН Организации и ИП, имеющие право на добровольной основе перейти на УСН
Cлайд 38
Организации и ИП имеют право перейти на УСН в случае, если Средняя численность работников не превышает 100 чел. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) по итогом 9 мес. года, в котором подано заявление, не превышает 15 млн. руб. без учета НДС (за год 20 млн. руб.). Данная сумма подлежит индексации в установленном законом порядке. Стоимость амортизируемого имущества организации не превышает 100 млн. руб.
Cлайд 39
Не могут применять УСН Производители подакцизных товаров Банки и страховщики Инвестиционные фонды Профессиональные участники рынка ценных бумаг Ю/л, занимающиеся игорным бизнесом Плательщики ЕНВД Плательщики ЕСН Ю/л – участники соглашений о разделе продукции НПФ Ю/л, имеющие филиалы и представительства СМП, в которых доля участия других ю/л более 25% Ломбарды Бюджетные учреждения Частные нотариуcы, адвокаты и др.
Cлайд 40
При УСН налогоплательщики-организации освобождены от уплаты Налога на прибыль НДС Налога на имущество организаций
Cлайд 41
При УСН налогоплательщики – ИП освобождены от уплаты НДФЛ («предпринимательского») НДС Налога на имущество («предпринимательского»)
Cлайд 42
При УСН уплачиваются Единый налог Страховые взносы во внебюджетные фонды Иные налоги, связанные с основной деятельностью (транспортный, земельный)
Cлайд 43
Объект налогообложения и налоговая ставка Доходы от реализации и внереализационные доходы (6%) Доходы за вычетом учтенных расходов (15%)
Cлайд 44
Доходы для расчета УСН Доходы от реализации товаров (работ, услуг) Внереализационные доходы Предпринимательский доход (для ИП)
Cлайд 45
Расходы для расчета УСН Оплата труда Обязательное страхование Проценты по полученным займам и кредитам Оплата услуг банковских и кредитных организаций Арендная плата Компенсационные выплаты Командировочные расходы Оплата аудиторских, бухгалтерских, юридических и др. услуг Коммунальные, организационные и др. расходы Расходы на программное обеспечение Расходы на обычную и пожарную охрану Расходы на приобретение нематериальных активов Расходы на подготовку и освоение производства Расходы на приобретение основных средств
Cлайд 46
Налоговый период Календарный год
Cлайд 47
Отчетные периоды 1-ий квартал Полугодие 9 месяцев
Cлайд 48
Порядок и сроки расчета и уплаты налога Сумма налога рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно Налог уплачивается не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего налогового периода и не позднее 31 марта по окончании налогового периода
Cлайд 49
Сроки предоставления декларации Не позднее 31 марта после окончания налогового периода – для налогоплательщиков - ю/л Не позднее 30 апреля после окончания налогового периода – для налогоплательщиков - ИП
Cлайд 50
3 Вопрос Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ)
Cлайд 51
Условия для перехода на ЕНВД Среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не превышает 100 чел. Организации, в которых доля участия других организаций более 25% ИП, перешедшие на УСН на основе патента
Cлайд 52
ЕНВД Прямой С относительными ставками Регулирующий – 100 % идет в местный бюджет Уплачиваемый по декаларации
Cлайд 53
ЕНВД может применяться для следующих видов предпринимательской деятельности Оказание бытовых услуг Оказание ветеринарных услуг Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств Оказания услуг платных стоянок Оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов ю/л и ИП, имеющих не более 20 транспортных средств Розничной торговли через помещения, с площадью не более 150 кв.м., без торговых залов, через нестационарные объекты Оказания услуг общепита через объекты с площадью обслуживания не более 150 кв. м. или не имеющие зала обслуживания посетителей Распространение и (или) размещение рекламы Арендные услуги (жилых, торговых, сельскохозяйственных) – с учетом определенных ограничений
Cлайд 54
При ЕНВД налогоплательщики-организации освобождаются от уплаты Налога на прибыль НДС Налога на имущество организаций
Cлайд 55
При применении ЕНВД налогоплательщики – ИП освобождаются от уплаты НДФЛ НДС Налога на имущество физических лиц
Cлайд 56
При ЕНВД уплачиваются Единый налог Страховые взносы во внебюджетные фонды Другие налоги (транспортный, земельный и другие)
Cлайд 57
Объект налогообложения Вмененный доход налогоплательщика
Cлайд 58
Налоговая база Величина вмененного дохода
Cлайд 59
Налоговая ставка 15 % (от вмененного дохода)
Cлайд 60
Налоговый период Квартал
Cлайд 61
Порядок и сроки уплаты налога Налог уплачивается не позднее 25 числа первого месяца следующего периода
Cлайд 62
Порядок и сроки предоставления налоговой декларации Налоговые декларации предоставляются не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Cлайд 63
Расчет ЕНВД ЕН = (БД*К1*К2)*ВФП*3 мес.*15% ЕН- сумма единого налога БД – базовая доходность ВФП – величина физического показателя К1- индекс-дефлятор К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности
Cлайд 64
Cлайд 65
Cлайд 66
К1 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ. К1 - на 2013г. - 1,569. К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности. К2 - от 0,005 до 1 Самые актуальные и полезные Презентации по финансовому праву для студентов и не только.
